2026租屋族報稅攻略》租金特別扣除額18萬，免房東同意！申報資格流程解析

2026租屋族報稅必讀！114年度房租支出改列特別扣除額，額度調升至18萬且不論選標準或列舉扣除都能抵稅。本文整理租金扣除額申報資格、必備文件及與租屋補助併用規則，教你如何避開房東阻攔，合法領取減稅紅包。
 

 

租金從列舉扣除額改為特別扣除額：2026年租屋族多省多少稅？

2025年起（適用114年度申報），房屋租金支出從「列舉扣除額」改為「特別扣除額」，最重要的意義是：過去選擇標準扣除額的租屋族無法同時申報租金，現在不論選標準或列舉扣除額，都能額外申報最高18萬元的租金支出，讓以前「有租也扣不到」的情況正式終結。以下整理新舊制度差異：
  

新制下可省多少稅？以年租18萬為例試算

假設小明是一位單身上班族，年租金支出為18萬元。舊制下若選擇標準扣除額13.1萬元，就完全無法申報租金；新制下，小明可同時享有13.1萬元的標準扣除額，再加上18萬元的租金特別扣除額，總扣除額度直接增加18萬元，依不同稅率可省稅如下：

• 適用5%稅率：180,000×5%＝9,000元
• 適用12%稅率：180,000×12%＝21,600元
• 適用20%稅率：180,000×20%＝36,000元

要注意的是，18萬是上限值，如果去年租金不到18萬，只能以「實際支付金額」認列。例如租金16萬只能扣16萬；租金20萬最多只能扣18萬。

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租金特別扣除額申報資格：三個條件加三個排除

申報房屋租金支出特別扣除額須同時符合三個條件：承租房屋供本人、配偶或受扶養直系親屬自住且非用於營業；申報戶內本人、配偶及受扶養直系親屬在國內無自有房屋；同年度未申報購屋借款利息扣除。另設排富條款與排補貼重複申報限制。以下逐項說明：
 

條件一：用途必須「自住」

承租的房屋必須是供本人、配偶或受扶養直系親屬居住，不能拿來做生意（營業）或執行業務（如當工作室申報費用）。
 

條件二：國內「無自有房屋」

申報戶內的成員（本人、配偶及受扶養直系親屬）在台灣境內都不能擁有房產。不過台北國稅局指出，以下情況必須另外租屋者，仍可額外扣除：經政府認定房屋受災或毀損50%以上、政府公告拆遷、繼承取得共有房屋且申報戶內成員持分沒有完整持有、就業就學就醫需求、經法院裁定納稅義務人與配偶分居。
 

條件三：扣除額不重複列報

同一個申報年度內，不能同時申報「購屋借款利息扣除額」，「買房」與「租房」要二選一，不能兩者都要。
 

排富條款：哪些人不適用？

為了讓資源集中於中低所得者，新制設有排富條款，符合以下任一情形不得申報：

• 所得稅率達20%以上：以114年度標準來看，當所得淨額超過133萬元，就會進入20%稅率區間
• 股利採28%分離課稅：大額投資族若選擇股利分開計算稅額，也會被排除
• 基本所得額超過750萬元：針對高資產族群，包含海外所得等加計後的總額

另外根據內政部的資訊，如果有參與「300億元租金補貼」的民眾，也可同時有租金補貼及報稅扣除的雙重照顧，但申報金額須扣除補助部分。

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五種例外情況！名下有房也能申報租金特別扣除額

名下有房屋者原則上不得申報租金特別扣除額，但符合以下五種例外之一仍可申報。申報租金扣除時，注意要切換成「編修模式」，在特別扣除額新增房屋租金支出並上傳相關資料才能扣除。

例外一：房屋遭公告拆遷

雖然名下有這間房，但已被政府公告要拆遷，例如都市更新、公共建設等，實際上已不能住在那裡，必須搬出來租房子。
 

例外二：房屋嚴重毀損

房屋因天災或其他因素、毀損面積達到50%以上，經政府機關認定必須大修才能居住。這個情況下另外租屋仍可扣除18萬。
 

例外三：沒有完全繼承共有房屋

房子是和兄弟姊妹或親戚一起繼承來的。只要本人、配偶及受扶養直系親屬的「總持分合計」不到100%（不擁有完整產權），在法律認定上仍可申報租金。
 

例外四：因就業、就學、就醫的異地租屋

如果本人、配偶、受扶養直系親屬名下合計僅有一間房屋，但因為工作、讀書或醫療需求，在異地（不同縣市）租屋，即使本身有房也能扣除。

以某A有台北市房屋，子女B、C分別就讀新竹及台南的大學並在學校附近租屋自住為例，B、C全年租金支出分別為12萬元及9.6萬元，合計21.6萬元，若某A和配偶及受扶養直系親屬合計只持有1間自住房，仍可列報房屋租金支出特別扣除額18萬元。
 

例外五：符合法定分居條件

夫妻因感情不睦或家暴等法定因素，經法院裁定已達到可以「分居報稅」的標準。如果其中一方名下有房，但另一方（無房者）在外租屋居住，租屋者仍可獨立申報租金扣除。



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申報租金特別扣除額需要準備哪些文件？

申報房屋租金支出特別扣除額需備妥三份文件：租賃契約書（影本）、租金付款證明（匯款紀錄、ATM轉帳明細或房東簽收收據）、自住證明（戶籍登記證明或自住切結書）。報稅時不需檢附正本，但要準備影本或掃描檔以供備查。
 

自住切結書怎麼拿？一定要房東同意嗎？

自住切結書不需要跟房東索取，也不用經過房東同意，可以直接至財政部網站下載。切結書由「納稅義務人（房客）」自行簽署擔保，證明租處確實是自己居住，不需要房東簽名或蓋章，因此不會有被房東擋下的問題。
 

現金付租金怎麼申報？沒有收據怎麼辦？

如果過去習慣直接拿現金給房東，且合約後方沒有簽收欄位，可以事後補辦以下證明：

• 補開簽收單：製作一份清單，列出過往每個月的付款日期與金額，請房東在每一筆旁邊簽名或蓋章確認收到。
• 書面聲明書：雙方共同簽署一份書面聲明，證實某段時間內確實有租賃事實與租金交付。

如果無法提供任何轉帳紀錄、ATM明細或房東簽名的收據，國稅局無法認定該筆支出，僅憑租賃合約是無法申報成功的；若被查核時提不出證據，會被要求補稅甚至處以罰鍰。
 

有領租金補貼，還可以申報租金扣除額嗎？

有領取政府租金補貼的租屋族仍可申報租金特別扣除額，但申報金額須以「實際支付租金扣除政府補助後的自付金額」計算，不得將已領補貼部分重複列報。首先要釐清一個觀念：「300億元租金補貼」是內政部提供的現金補助；而「租金特別扣除額」是財政部的稅務減免，兩者不互斥，但計算方法必須把政府補助的金額自實際租金支出中扣除。

以月租15,000元、每月領有3,000元補助為例：全年租金18萬元，全年補助3.6萬元，兩者相減後為14.4萬元，報稅時只能扣除14.4萬元。

房東不讓我報稅，威脅要漲租怎麼辦？

依內政部住宅租賃定型化契約應記載及不得記載事項，房東不得在租約中約定禁止房客申報租賃費用，此類條款依法無效；房東若以漲租或提前終止租約作為威脅，涉及違反消保法相關規定。內政部也指出，房東不能在契約上約定把房屋稅、地價稅轉由房客支付。如果房東仍阻攔，房客可向各地方縣市政府消保官投訴，房東若限期不改正，最高可處50萬元罰鍰。

最重要的是，申報租金扣除額完全不需要房東同意，也不需要房東提供身分證字號。只要備妥「租賃契約書」、「付款證明」以及「自住切結書（或戶籍證明）」，在5月報稅季時直接在報稅系統中填寫並上傳文件即可。國稅局是直接對接納稅義務人，不需要房東點頭才能核准扣除。
 

同年度先租後買，或先買後租，租金怎麼計算？

同一申報年度內不同期間分別有租屋與購屋自住者，租金支出與購屋借款利息扣除額可按各自費用支出期間占全年比例分別計算上限，不強制二擇一。以某A前半年租屋（1至6月付租金）、7月起搬入新買的房子為例：

• 租金支出扣除額計算：租金扣除額上限18萬，某A租了6個月，所以能扣除9萬元（18萬×6/12）。若實際支付租金少於9萬，則以實際金額計算。
• 購屋利息扣除額計算：購屋利息扣除額上限30萬，某A買了半年，所以能扣除15萬元（30萬×6/12）。只要7至12月實際支付的銀行利息超過15萬，最高就扣15萬。

 

租金特別扣除額常見問題FAQ

以下整理讀者最常詢問的問題。
 

Q：租屋報稅房東會知道嗎？

租屋報稅房東通常會知道。當房客辦理租金支出列舉扣除額時，國稅局會將租賃資訊與房東的綜合所得稅進行勾稽。若房東先前未申報租賃所得，國稅局將會寄發補稅通知或要求房東補正相關資料。因此，建議租屋前先與房東溝通確認合約內容與報稅事宜。
 

Q：為什麼房東通常會反對租屋報稅？

主要原因在於房東擔心增加稅務負擔。一旦房客申報租金扣抵，房東的「租賃所得」將被計入年度綜合所得稅中。這不僅可能增加房東的所得稅額，對於適用高稅率的房東而言，影響更為顯著；此外，若房東因此被認定有租賃事實，還可能進一步面臨房屋稅或地價稅由自用住宅調整為營業用或非自用住宅的稅率變動。
 

Q：合租的室友，每個人都可以申報租金扣除額嗎？

可以，但每位室友需各自與房東簽訂租賃契約，載明雙方姓名、身分證字號及各自承擔的租金金額；若租約只有一人名義，其他室友較難主張申報。18萬元上限為每一申報戶計算，室友各自為不同申報戶，可各自申報至上限。
 

Q：戶籍沒有遷入租屋處，可以申報嗎？

可以。戶籍未遷入租屋處的房客，可提交「自住切結書」作為自住證明的替代文件，向國稅局切結該租屋處確實供自住使用；自住切結書格式可向國稅局索取或至財政部網站下載，不需房東簽名同意。
 

Q：18萬元上限是每人18萬還是每戶18萬？

每戶18萬元，而非每人。房屋租金支出特別扣除額以「申報戶」為計算單位；若夫妻合併申報，兩人全年租金支出合計上限仍為18萬元，不是各自18萬元；若為分別申報的獨立個人，則各自有18萬元上限。
 

Q：今年的租金扣除額可以替去年補報嗎？

房屋租金支出特別扣除額從2026年5月申報（114年度所得）正式適用。若113年度（2024年）的申報已完成且未申報，因舊制僅適用列舉扣除、上限12萬元，且已逾申報截止日，需向國稅局申請更正申報，是否受理視個案情況而定。
 

Q：如果租金是由家人轉帳代付，可以申報嗎？

租金支出申報以「實際支付者」認定，若租金由他人代付，原則上應由實際支付者申報，而非租屋者本人。若由父母代付子女租金，建議以子女名義支付或備妥說明文件，避免申報被剔除；最理想的做法是由子女帳戶匯款給房東，父母再匯款給子女作為生活費，這樣最沒有爭議。
 

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