香港維多利亞港。（圖／shutterstock達志影像）
作者：黃清龍（信民兩岸協會理事長、獨立媒體人）
上周六在英國倫敦舉行的七國集團（G7）財長會議達成歷史性協議，同意把全球最低企業稅率定為最少15%。這項協議將終結美國財政部長葉倫所稱的「過去30年來競相壓低企業稅的競賽」。尤其在疫情後，各國為了填補財政窟窿都有加稅的壓力，卻又擔心企業因此流失到其他國家，「最低稅率」將有助於避免「我加（稅）你不加」的困境。預料Google、Facebook（fb）等科技巨頭將首當其衝，香港等低稅或避稅天堂」也會受到衝擊。
協議內容分兩大部分
根據協議，稅改分為兩部分。第一部份是下令跨國企業在銷售貨品或提供服務的國家繳稅，適用於邊際利潤（profit margin）至少10%的企業，若邊際利潤超出此界線，所屬國可從超標的利潤徵收至少兩成稅款，這主要是針對Google、亞馬遜和蘋果等科技巨頭。
第二部份是把全球最低企業稅率定為至少15%。不過，各國政府仍能依照其意願訂定國內企業稅率，若企業在海外支付較低稅率，其所屬國可以追徵差額至最低稅率，以消除轉移利潤的好處。
G7有什麼資格訂立「全球最低稅率」？
G7成員美國、日本、德國、法國﹑英國﹑義大利和加拿大，雖然只是全球200多個國家當中的7個，但這七個國家的GDP佔全世界46% ，擁有的財富更佔全球58% ，且跨國企業大多來自這七個國家，因此才有底氣為全球制定最低稅率。根據協議資料，這次決議具長臂管轄性質，例如美國某家巨企倘在「非G7」國家享受低於15%稅率，美國政府有權向企業追繳當中差額。當然，此決議尚待各國本地議會通過修改稅法，才可正式執行，不過收窄貧富差距乃是大勢所趨，各國議會相信不會阻撓。
全球最低企業稅未來動向及影響
G7稅革方案將於7月在意大利召開的G20財長及央行行長會議上討論，也將於經濟合作暨發展組織（OECD）討論。任何最終協議都可能會對低稅率國家和避稅地區帶來重大影響。
當中在歐洲，愛爾蘭企業稅率為12.5%，屬歐洲各國中最低之一，勢必首當其衝。愛爾蘭經濟一向受惠於來自跨國企業湧入的數十億元計的投資，都柏林當局一直抗拒歐洲聯盟試圖統一稅務規則，不太可能會輕易接受較高的最低率稅。歐元集團主席兼愛爾蘭財長多諾霍就呼籲應關注小國的利益。但低稅率國家的抗拒，不太可能搞砸整體談判，比較可能的是爭取將最低稅率盡可能接近12.5%，或尋求特定豁免。
美國則顯然是大贏家，美國總統拜登建議以調高美國企業稅為其基建計劃埋單，若全球企業稅劃一，即使美國相關稅率較高，仍可吸引跨國企業留在美國。再者，G7達成協議條件之一，是法國等國撤銷單方面徵收數碼服務稅，美國一直視這類數碼稅是不公平的貿易措施，專門針對美國的科技巨頭。有了這樣的交換，儘管跨國企業要繳交更多稅款，但fb、Google及亞馬遜都已表明歡迎有關方案。
北京尚未表態，要和美國交換關稅
G7稅改要成功推行，必須獲得G20及OECD的共識，也就是贏得中國、俄羅斯和印度等大國支持，目前中國仍未就此表態，分析認為中國可能擔心設立全球企業稅最低門檻，將會影響香港，而中國七成外資來自香港。此外，中美關係緊張，這項稅改可能成為兩國角力的新戰場。中國人民大學教授趙錫軍指出，有關協議由美國推動，並非由中國號召，中國可能要求美國對加徵中國貨關稅作出讓步，以換取中國支持全球最低企業稅。
香港勢受衝擊，或短多長空
G7稅改短期對香港影響有限，因為15%「最低稅率」不但低於所有G7國家目前利得稅率，就算出名低稅的香港和新加坡，目前的利得稅率分別為16.5%和17%，也都高過15%，所以此舉對香港似乎影響有限。香港甚至可能在短期內受惠，因為其他稅率更低的國家或地區，例如0%的杜拜、巴拿馬、英屬處女島，10%的直布羅陀和卡達，以及12.5%的愛爾蘭和塞浦路斯，一些跨國企業可能被迫從這些更低稅率地區調走資金及經營活動，如果它們不想回歸美國本土（利得稅率達21至28%），就有可能轉而把資金調往香港和新加坡來「暫避風頭」。
不過這次決議也可視為一個起步點。事實上，拜登最初提倡「最低稅率」定於21%，但為免爭議太大，務求快速敲定，才妥協為15%稅率。現在機制確立後，隨着疫後G7各國逐步加稅，「最低稅率」不排除相應提高。假若每次加1%，只要加兩次，就會超過香港目前利得稅率（16.5%），屆時香港還是無法免於衝擊，因此許多把資金擺在香港的台灣企業或在香港上市的台商，恐怕都得未雨綢繆才行。
美國團結G7意義深遠
G7稅改決議還有兩大深遠意義。首先，此番倡議最早由美國總統拜登今年1月執政後提出，很快獲G7盟國支持，並極速於6月份達成共識，具體反映了美國重返多邊主義的決心和效果。同樣重要的是，此前十多年隨着中國等新興經濟體崛起，G7國際影響力及話語權在一定程度上被G20沖淡；尤其美國前總統川普大搞「美國優先」單邊主義，得罪很多盟友，損害G7團結。
但現今國際形勢緊張，「新冷戰」隱然成形，這項決議多少象徵G7已經重新歸隊。那麼，G7既然就利益攸關的加稅議題展現出爽快齊心，在疫情究責、人權原則、科技保護等方面，是否又將凝聚成一股強大力量呢？這是G7稅改決議之外，不能忽視的後續影響。
本文轉載自黃清龍臉書( https://reurl.cc/GmbOmA )，為作者評論意見並授權刊登，不代表TVBS立場。
上周六在英國倫敦舉行的七國集團（G7）財長會議達成歷史性協議，同意把全球最低企業稅率定為最少15%。這項協議將終結美國財政部長葉倫所稱的「過去30年來競相壓低企業稅的競賽」。尤其在疫情後，各國為了填補財政窟窿都有加稅的壓力，卻又擔心企業因此流失到其他國家，「最低稅率」將有助於避免「我加（稅）你不加」的困境。預料Google、Facebook（fb）等科技巨頭將首當其衝，香港等低稅或避稅天堂」也會受到衝擊。
協議內容分兩大部分
根據協議，稅改分為兩部分。第一部份是下令跨國企業在銷售貨品或提供服務的國家繳稅，適用於邊際利潤（profit margin）至少10%的企業，若邊際利潤超出此界線，所屬國可從超標的利潤徵收至少兩成稅款，這主要是針對Google、亞馬遜和蘋果等科技巨頭。
第二部份是把全球最低企業稅率定為至少15%。不過，各國政府仍能依照其意願訂定國內企業稅率，若企業在海外支付較低稅率，其所屬國可以追徵差額至最低稅率，以消除轉移利潤的好處。
G7有什麼資格訂立「全球最低稅率」？
G7成員美國、日本、德國、法國﹑英國﹑義大利和加拿大，雖然只是全球200多個國家當中的7個，但這七個國家的GDP佔全世界46% ，擁有的財富更佔全球58% ，且跨國企業大多來自這七個國家，因此才有底氣為全球制定最低稅率。根據協議資料，這次決議具長臂管轄性質，例如美國某家巨企倘在「非G7」國家享受低於15%稅率，美國政府有權向企業追繳當中差額。當然，此決議尚待各國本地議會通過修改稅法，才可正式執行，不過收窄貧富差距乃是大勢所趨，各國議會相信不會阻撓。
全球最低企業稅未來動向及影響
G7稅革方案將於7月在意大利召開的G20財長及央行行長會議上討論，也將於經濟合作暨發展組織（OECD）討論。任何最終協議都可能會對低稅率國家和避稅地區帶來重大影響。
當中在歐洲，愛爾蘭企業稅率為12.5%，屬歐洲各國中最低之一，勢必首當其衝。愛爾蘭經濟一向受惠於來自跨國企業湧入的數十億元計的投資，都柏林當局一直抗拒歐洲聯盟試圖統一稅務規則，不太可能會輕易接受較高的最低率稅。歐元集團主席兼愛爾蘭財長多諾霍就呼籲應關注小國的利益。但低稅率國家的抗拒，不太可能搞砸整體談判，比較可能的是爭取將最低稅率盡可能接近12.5%，或尋求特定豁免。
美國則顯然是大贏家，美國總統拜登建議以調高美國企業稅為其基建計劃埋單，若全球企業稅劃一，即使美國相關稅率較高，仍可吸引跨國企業留在美國。再者，G7達成協議條件之一，是法國等國撤銷單方面徵收數碼服務稅，美國一直視這類數碼稅是不公平的貿易措施，專門針對美國的科技巨頭。有了這樣的交換，儘管跨國企業要繳交更多稅款，但fb、Google及亞馬遜都已表明歡迎有關方案。
北京尚未表態，要和美國交換關稅
G7稅改要成功推行，必須獲得G20及OECD的共識，也就是贏得中國、俄羅斯和印度等大國支持，目前中國仍未就此表態，分析認為中國可能擔心設立全球企業稅最低門檻，將會影響香港，而中國七成外資來自香港。此外，中美關係緊張，這項稅改可能成為兩國角力的新戰場。中國人民大學教授趙錫軍指出，有關協議由美國推動，並非由中國號召，中國可能要求美國對加徵中國貨關稅作出讓步，以換取中國支持全球最低企業稅。
香港勢受衝擊，或短多長空
G7稅改短期對香港影響有限，因為15%「最低稅率」不但低於所有G7國家目前利得稅率，就算出名低稅的香港和新加坡，目前的利得稅率分別為16.5%和17%，也都高過15%，所以此舉對香港似乎影響有限。香港甚至可能在短期內受惠，因為其他稅率更低的國家或地區，例如0%的杜拜、巴拿馬、英屬處女島，10%的直布羅陀和卡達，以及12.5%的愛爾蘭和塞浦路斯，一些跨國企業可能被迫從這些更低稅率地區調走資金及經營活動，如果它們不想回歸美國本土（利得稅率達21至28%），就有可能轉而把資金調往香港和新加坡來「暫避風頭」。
不過這次決議也可視為一個起步點。事實上，拜登最初提倡「最低稅率」定於21%，但為免爭議太大，務求快速敲定，才妥協為15%稅率。現在機制確立後，隨着疫後G7各國逐步加稅，「最低稅率」不排除相應提高。假若每次加1%，只要加兩次，就會超過香港目前利得稅率（16.5%），屆時香港還是無法免於衝擊，因此許多把資金擺在香港的台灣企業或在香港上市的台商，恐怕都得未雨綢繆才行。
美國團結G7意義深遠
G7稅改決議還有兩大深遠意義。首先，此番倡議最早由美國總統拜登今年1月執政後提出，很快獲G7盟國支持，並極速於6月份達成共識，具體反映了美國重返多邊主義的決心和效果。同樣重要的是，此前十多年隨着中國等新興經濟體崛起，G7國際影響力及話語權在一定程度上被G20沖淡；尤其美國前總統川普大搞「美國優先」單邊主義，得罪很多盟友，損害G7團結。
但現今國際形勢緊張，「新冷戰」隱然成形，這項決議多少象徵G7已經重新歸隊。那麼，G7既然就利益攸關的加稅議題展現出爽快齊心，在疫情究責、人權原則、科技保護等方面，是否又將凝聚成一股強大力量呢？這是G7稅改決議之外，不能忽視的後續影響。
本文轉載自黃清龍臉書( https://reurl.cc/GmbOmA )，為作者評論意見並授權刊登，不代表TVBS立場。
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更新時間：2021/06/07 15:52