【2025列舉扣除額全解析】醫療、教育怎麼報？項目上限一次看

2025報稅怎麼選？列舉扣除額怎麼比標準扣除額更划算？TVBS新聞網詳解各項列舉扣除額種類、申報條件與實務技巧，幫你輕鬆節稅數萬元！

目錄快速導覽：

• 什麼是列舉扣除額？與標準扣除額的比較
• 2025年列舉扣除有哪些？可申報的列舉扣除額類別總覽
• 每項列舉扣除額的金額上限與申報條件
• 我該不該列舉？什麼情況下選擇列舉扣除額最划算？
• 實務案例試算：列舉 vs 標準，誰划算？
• 列舉常見誤區與補件風險提醒
• 哪些列舉扣除項目最常錯誤申報？專家避雷5招提醒
• 列舉扣除額正確報稅！留存單據是關鍵
• 列舉扣除額常見問題解答FAQ

 

什麼是列舉扣除額？與標準扣除額的比較

列舉扣除額是扣抵稅務的一種方式，根據財政部資訊，列舉扣除額是納稅人依照實際發生的特定支出項目，逐一列舉並計算扣除金額的所得稅扣除方式，必須提供文件來證明的確有這項花費。

標準扣除額則是由稅法直接規定，不論納稅人是否有實際支出，都可以直接扣除的固定金額。納稅義務人在申報所得稅時，可以選擇採用列舉扣除額或標準扣除額，但兩者只能選一個使用。

以下用表格的方式，比較標準扣除額與列舉扣除額的差異：
 
這兩種扣除額哪一種能扣掉的金額比較大必須親手試算，若列舉扣除額大於標準扣除額，則選擇列舉扣除額申報較為節稅。總結來說，列舉扣除額適合支出較多且有完整憑證的納稅人，能最大化取得節稅效益；標準扣除額則是適合支出較少、想要報稅簡便且快速的人。


 

2025年列舉扣除有哪些？可申報的列舉扣除額類別總覽

根據台北國稅局的資訊，列舉扣除額總共有11項，但11項中單是捐贈就佔了5項（捐贈＋３項政治獻金＋財團法人私立學校的捐贈），因此歸為一大類，另外兩類是競選支出、一般人可能用不到，所以先不介紹，因此以下先以捐贈、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息這5大類為介紹重點。

另外要注意的是，過去房屋租金支出列為列舉扣除額，2025年起改為「特別扣除額」，因此不在介紹項目中。
 

• 捐贈：捐贈的定義是向政府、教育、文化、公益、慈善機關或團體所捐款項，包含的項目很多，包括政黨團體、國防、私立學校、文教機構等。
• 人身保險費：包含人身保險、勞保、軍公教保險、健保及國民年金保險等保險費用。
• 醫藥及生育費：在公立、健保及財政部認可醫院所支付的醫療及生育費用，但美容整形、非必要性醫療保健等費用不能扣除。
• 災害損失：因不可抗力災害（如地震、風災、火災等）造成的損失，導致納稅人、配偶或扶養親屬財產損失，例如房屋、汽車等財產，需要政府的證明文件。
• 自用住宅購屋借款利息：為了購買自住房屋而向銀行申辦房貸所衍伸出的貸款利息，要注意的是，用房貸購買的房子一定是要自住，不可變更為營業用。

 

每項列舉扣除額的金額上限與申報條件

以下表格彙整了5大列舉扣除項目、適用說明與扣除金額標準，讓納稅人能更清楚自身權益，避免漏報或少報而導致稅負過重。建議納稅人在報稅前先準備好相關收據與證明文件，依據實際支出項目逐一檢視是否符合列舉扣除資格。
  




 

我該不該列舉？什麼情況下選擇列舉扣除額最划算？

根據財政部規定，單身者之列舉扣除額合計超過131,000元，納稅義務人及配偶合併申報者之列舉扣除額合計超過262,000元，而且能提供相關文件證明，那麼列舉扣除額較比較有利。

但這個說法有點攏統，更具體來說，如果本來就有捐贈的習慣、因病頻繁出入醫院，或正在繳房貸，且房貸利息累積超過131,000元（已婚者為262,000元），而這些行為平常都有蒐集好單據或文件證明，那就可以使用列舉扣除額來繳稅。也就是說，有關列舉扣除額中提到的項目支出愈多，愈有利用列舉扣除額來節稅。
 

實務案例試算：列舉 vs 標準，誰划算？

「列舉扣除額」跟「標準扣除額」哪個比較有節稅的效果？以下單就這兩個抵扣方式列出4個情境，特別扣除額不包含在內。

【案例一：單身小資族】

某A未婚，年收入70萬，捐贈給慈善機構新台幣5,000元（有收據）、人身保險費新台幣20,000元、醫療費用新台幣8,000元（有合格醫院收據，而且已扣除保險給付）。

• 列舉扣除額：5,000（捐贈）＋20,000（保險費）＋8,000（醫療費） ＝33,000元
• 標準扣除額：131,000元

這樣比較，使用標準扣除額不僅划算，而且更簡單方便。

【案例二：夫妻＋大學生子女＋房貸＋醫療費 】

雙薪夫妻年收入合計200萬元，有兩名大學子女、房貸利息20萬元，並有醫療費1萬元（已扣除保險給付）。

• 列舉扣除額：200,000（房貸）＋1,0000（醫療費）＝210,000元
• 標準扣除額：262,000元

從這樣的情形來看，以標準扣除額比較划算。如果還有保險費或捐贈，那麼如果金額超過標準扣除額，那麼選擇列舉扣除額較划算。

【案例三：高齡 +單身 +多病痛的長輩】

某B年齡71歲、單身，因病痛頻繁進出醫院，醫療費扣除保險給付為10萬元，人身保險30萬元，每年捐贈給某核可私立學校1萬元。

• 列舉扣除額：100,000（醫療）＋24,000（保險）＋10,000（捐贈）＝134,000元
• 標準扣除額：131,000元

從這個例子來看，列舉扣除額可以多扣3,000元，但必須要有相關文件證明，特別是醫療單據的部分，如果有蒐集不完全的可能性，那麼建議用標準扣除額即可。

【案例四：雙薪家庭 +有捐贈習慣 +有保險 +醫療費】

某雙薪夫妻，每年有定期捐贈樓下的廟宇5000元的習慣，有壽險保險12,000元、火災險20,000元，因有慢性病，所以規律就醫，醫療費每年5萬元。

• 列舉扣除額：12,000（壽險保險）＋50,000（醫療費）＝62,000元
• 標準扣除額：262,000元

由於樓下廟宇不是所得稅法規定的教育、文化、公益、慈善機構或團體，而且火災險不屬於人身保險，所以這兩者都不能列入扣除額。從這個例子來看，使用標準扣除額比較有節稅效益。
 

列舉常見誤區與補件風險提醒

報稅如果沒有數字不正確，或是文件提供不完整，都可能會被國稅局查稅。如果是按照國稅局電腦運算過後的數字報稅，那就不會被查稅；如果是自行列舉扣除額，則很有可能會被查稅，畢竟是自己列舉和計算，還是得通過國稅局這關。

在列舉扣除額中，最容易被查的，是人身保險。人身保險有2.4萬的扣除額，但如果保單要保人跟受益人不是同一個人，就有可能會被查稅。

另外，列報了金額過於龐大的醫藥費、捐贈、保險費等，但無法提供足夠的證明文件，或是連續多年申報的所得或扣除額都有異常情況，也會會引起國稅局的注意。

如果發覺自己報稅有異常，或是文件沒有完整提供，根據財政部的說法，趕緊自行補報、補繳稅額和提供完整資料，只需要加付利息即可，不會有其他罰則；如果被查到有漏報稅的情形，可能會被罰漏報金額的0.5至3倍罰鍰。

如果申報期間已經報稅、但想要補報稅或補件，可以透過網路繳稅服務處理；如果已經過了繳稅期限，則要到各地稅捐機關臨櫃辦理，並準備：

• 身分證、印章及相關證明文件。
• 攜帶補件相關文件，例如醫療收據、保險費繳納證明、捐贈收據等。
• 填寫人工申報書及繳款書，以現金至指定金融機構繳納。
• 將申報書、繳款證明聯及佐證文件併送國稅局，若需退稅需另附帳戶資料。

重點是，補稅的速度要快，須在國稅局「核定前」完成補件，至於國稅局何時會核定，沒有標準答案，所以一旦發現有漏稅，就建議趕緊處理。
 

哪些列舉扣除項目最常錯誤申報？專家避雷5招提醒

列舉扣除額包含：捐贈（包含捐給社福團體、學校、政黨、擬參選人等）、保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息。展碩會計師事務所所長呂宗翰會計師接受《TVBS新聞網》採訪，解答以下5個納稅人在申報列舉扣除項目時常見的錯誤與提醒。
 

1. 捐贈

有「對價關係」的點光明燈、法會、安太歲或支付入會費，都不得列為捐贈；對教育、文化、公益、慈善機關或團體的捐贈金額，不得超過全年綜合所得總額20%的限額。
 

2. 保險費

保險費的扣除對象為納稅義務人、配偶或申報受扶養「直系」親屬，常有民眾將「旁系」血親（兄弟姊妹）也納入扣除，此舉會被國稅局剔除；另外，若有申報全民健保以外的保費，則每人每年只能申報2.4萬元的限額。
 

3. 醫藥及生育費

美容整形、保健食品、非醫療必須之看護、坐月子、美觀目的之矯正牙齒、預防及了解身體狀況所做之健康檢查等，這些皆不可納入扣除的項目。
請注意，若有受保險理賠給付的醫藥費用，則不得再列為扣除額項目。
 

4. 災害損失

在申報時常將竊盜損失誤以為災害損失列舉扣除，且災害損失必須扣除保險賠償金或救濟金的金額，以其餘額進行申報。
 

5. 自用住宅購屋借款利息

在申報自用住宅購屋借款所支付之利息，每一申報戶限1屋，且每年扣除額以30萬元為限，並應先減除儲蓄投資特別扣除額，以其餘額申報。

舉例：儲蓄投資特別扣除額6萬元，實際發生之自用住宅購屋借款利息38萬元，可扣除金額為38萬元–6萬元=32萬元，32萬元超過規定上限，因此只能申報30萬元。
 

列舉扣除額正確報稅！留存單據是關鍵

從醫療支出是否確實留存單據、人身保險是否有善用到扣除上限，到捐贈與房貸利息是否納入申報，每一項都與實際生活緊密相關，也都影響你繳多少稅。

列舉扣除額的重點不只是能不能報，而是報得是否完整、合理。掌握扣除規則、妥善準備文件，不僅能減輕稅負，也是一種理性的財務管理方式。TVBS新聞網也提醒民眾，列舉雖好，但若未附上完整證明資料，仍可能面臨補件風險。善用試算工具提早規劃，才能在稅務上做出真正對自己最有利的選擇。
 

列舉扣除額常見問題解答FAQ

列舉扣除額能扣除的項目多元、複雜，因此會有許多誤區。以下介紹列舉扣除額常見的錯誤和迷思。
 

Q1: 捐贈對象錯誤情況有哪些？

常見錯誤是將香油錢、入會費等誤認為可捐贈金額。實際上，捐贈對象必須是經過政府核准立案的機構或團體，並且符合所得稅法規定的教育、文化、公益、慈善機構或團體，以及對政府的捐贈才可以列舉。
 

Q2: 哪些醫藥費不能扣除？

以下項目不能扣除：未在合格醫療院所就診的費用、購買營養品的費用、醫美整形、月子中心、看護費、住院餐費、健康檢查費用（除非是為了診斷疾病的必要檢查）、掛號費收據遺失等。只有公立醫院或健保特約院所的醫療及生育費用，且是健保給付的項目，才能扣除，並需扣除保險理賠後的部分。
 

Q3: 人身保險費的扣除範圍是什麼？

可列舉的保險費僅限於納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬的人身保險、勞工保險、國民年金保險、軍公教保險、健保等。非人身保險，如火險、汽車險，不能列入扣除。
 

Q4: 災害損失需要哪些證明文件？

災害損失需要檢附由警察機關或鄉鎮市區公所等發出的證明文件，以及損失金額的相關證明（如估價單、維修單等）。缺少完整證明文件可能導致無法核認。
 

Q5: 購屋借款利息扣除需要符合哪些條件？

購屋借款利息扣除必須是「購買」並用於自住的房子。贈與取得的房屋房貸（例如父母買房給孩子，孩子付貸款）、用於營業的房屋，以及裝潢或修繕貸款，除非適用於自住房屋，否則不能列舉扣除。
 

※ 本文章之所有內容，未經作者書面許可，不得以任何形式節錄、轉載或引用。