所得稅試算》應納稅額計算方法？個人／夫妻／扶養申報一次看

2024年所得稅試算教學一次看，最新所得稅級距表、夫妻所得稅申報方式與各項綜所稅試算公式，帶您一次搞懂所得淨額、應納稅額、扣繳項目有哪些。

 

所得稅申報方式：個人、配偶、扶養

台灣的綜合所得稅採用家戶申報制：本人 + 配偶 + 受扶養親屬。

 即是說，可以列入所得稅申報的人，包括有：

• 本人
• 配偶：結婚後一般要合併申報，配偶雙方都有所得之時，可選擇分開計稅（合併報繳），並依照所得試算最有利的報稅方式，來決定哪一方做為納稅義務人。年度中結婚、離婚的話，可以選擇合併或分開申報，如果符合條件，也可成為他人的「受扶養親屬」。
• 受扶養親屬：包括直系尊親屬、子女、同胞兄弟姐妹以及其他親屬或家屬等四大類。

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列報扶養的條件？

財政部臉書粉絲專頁整理出個人申報所得稅時，列報扶養的對象條件為：

扶養直系尊親屬（如父母、祖父母）

• 年滿60歲可直接列報。
• 未滿60歲且無謀生能力者可列報。若兄弟姐妹共同撫養，則協調其中一人申報。

扶養直子女

• 未滿18歲可直接列報。
• 已滿18歲者需在校就學或身心障礙或無謀生能力。

扶養同胞兄弟姐妹

• 未滿18歲可直接列報。
• 已滿18歲者需在校就學或身心障礙或無謀生能力。

扶養其他親屬或家屬（叔、伯、舅、姪、孫等）

• 未滿18歲，需要同居一家永久共同生活，而且具備家長家屬關係，互負扶養義務且確實有扶養事實。
• 年滿18歲者，除了需要符合上述條件，還需要符合在校就學或身心障礙或無謀生能力。

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夫妻如何申報所得稅？

依所得稅法規定，納稅義務人與配偶雙方均有所得時，一定要合併辦理綜合所得稅結算申報；且納稅義務人與配偶一方有薪資所得者，均可就其薪資所得或各類所得分開計算稅額，以減輕負擔，但仍然必須由納稅義務人合併填報在同一份申報書內申報繳納。

建議民眾可以利用綜合所得稅結算電子申報繳稅軟體辦理申報，申報軟體會自動選擇稅額最低的方式計算。此系統有「線上版」、「離線版」及「手機版」3種，可供納稅義務人自行選用。

然而，雖然夫妻原則上應該合併申報，但有下列5種特殊情形者，可選擇分開申報：



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綜合所得淨額、應納稅金額計算方法？

我的E政府網站提供申報112年度個人綜合所得稅懶人包，納稅金額的計算方法分別為以下7個步驟：

1.計算綜合所得總額：以去年（1月至12月）為計算範圍，納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬，若有以下所得，必須一併申報：營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得，以及其他所得。

2.計算免稅額：依現行規定，113年度綜合所得稅結算申報，年滿70歲之納稅義務人、配偶及申報受扶養直系尊親屬，每人免稅額138,000元；其餘申報受扶養親屬及未滿70歲的納稅義務人、配偶每人免稅額92,000元。到底有哪些人能被列為免稅額之扶養親屬，詳細規定可參考財政部稅務入口網《免稅額、基本生活費差額及投資新創事業公司減除金額篇》。

3.計算一般扣除額：「標準扣除額」和「列舉扣除額」2擇1計算。「標準扣除額」不需提供任何文件；「列舉扣除額」所需之證明文件，請參閱財政部稅務入口網《國稅節稅手冊－扣除額篇》。

4.計算特別扣除額：有關所需之證明文件，以及「幼兒學前」和「長期照顧」排富條款，也請參閱《國稅節稅手冊－扣除額篇》。

5.套用基本生活費差額公式：

• 步驟1：先計算「基本生活費總額」＝ 202,000元 × （納稅義務人 ＋ 配偶 ＋ 受扶養親屬人數）。
• 步驟2：套入公式＝「基本生活費總額」–「step2 免稅額」–「step3 一般扣除額」–「step4 特別扣除額 （不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額）」。

6.套用綜合所得稅淨額公式：
公式 ＝「 step1 綜合所得總額」–「step2 免稅額」–「step3 一般扣除額」–「step4 特別扣除額」–「step5 基本生活費差額」（若為負值，則不須納入綜合所得稅淨額公式計算）」。

7.套用綜合所得稅應納稅額公式：
公式 ＝「step6 綜合所得稅淨額」× 稅率 – 累進差額

由計算綜合所得淨額開始，到最後得出所得稅應納稅額，詳細說明如下列圖示：

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綜合所得淨額計算方法？

綜合所得稅淨計算方法即為：綜合所得總額減去免稅額、一般扣除額（標準或列舉扣除額）、特別扣除額、基本生活費差額之後的餘額，即為綜合所得淨額。

所得稅淨計算方式所包含的項目重點為：

1.所得總額
納稅義務人、配偶及受扶養親屬的所得，包含營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、 財產交易、競技競賽及機會中獎獎金、退職所得、其他所得。

2.免稅額
按申報戶人數計算，每人9.2萬元；本人或配偶、受扶養直系尊親屬滿70歲為13.8萬元。

3.一般扣除額（標準或列舉扣除額）
比較「標準扣除額」與「列舉扣除額」哪個比較多。

• 標準扣除額：單身12.4萬元，與配偶合併申報24.8萬元。
• 列舉扣除額：有6項，包含捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、房屋租金支出。

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4.特別扣除額（符合條件即可適用）
6項特別扣除額包含：薪資所得、財產交易損失、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧（長期照顧及幼兒學前有排富條款）。

5.基本生活費差額
112年度不課稅基本生活費為每人20.2萬元，差額為①－②。
①基本生活費總額（20.2萬元×申報戶人數）
②免稅額及扣除額合計數（含標準或列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、 教育學費、幼兒學前及長期照顧特別扣除額）

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應納稅額計算方法？

應納稅額計算方法即為：綜合所得稅額乘以適用稅率再減去累進差額，即為應繳稅額。

應納稅額計算範例：假設小明112年度所得淨額為900,000元新台幣

應納稅額＝900,000× 12%－39,200＝68,800元
 

所得稅稅率級距

 

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應繳（退）稅額計算方法？

由圖示可知，應繳（退）稅額的計算方法即為：
應繳（退）稅額等於應納稅額減去扣繳稅額以及可抵減稅額，即為應繳（退）稅額。

扣繳稅額項目有哪些？

扣繳稅額是一種預先從收入中扣除稅款的方法，當個人或公司的某些類型收入達到法定的最低標準時，支付者（如雇主或支付利息的銀行）需要在支付這些收入之前，依據法律規定的比例先行從中扣除相應的稅款。

當員工的薪資所得超過特定的金額（如113年度的月薪超過88,501元新台幣），雇主在支付薪資時，必須按照政府規定的扣繳稅率，從員工的薪水中扣除所得稅。這意味著員工收到的實際薪水已經是扣除稅款後的淨額。
除了薪資所得外，其他一些特定的收入，如利息、股息等，也可能根據法規要求進行扣繳。每種收入類型的扣繳稅率可能不同，以下是各類所得的扣繳率：



備註：依所得稅法第7條及財政部相關規定，我國境內居住之個人（居住者）是指「在我國境內有住所，並經常居住我國境內者」（即於一課稅年度內在我國設有戶籍，且在境內「居住合計滿31天」或「1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在我國境內」）及「在我國境內無住所，而於一課稅年度內在我國境內居留合計滿183天者」；而前開規定以外之個人，則屬非我國境內居住之個人（非居住者）。

可減抵稅額項目有哪些？

綜合所得稅可列舉扣除的項目包括13項，分別為：
 

1. 捐贈
2. 人身保險費
3. 醫藥及生育費
4. 災害損失
5. 自用住宅購屋借款利息
6. 房屋租金支出
7. 依政治獻金法對政黨之捐贈
8. 依政治獻金法對政治團體之捐贈
9. 依政治獻金法對擬參選人之捐贈
10. 依公職人員選舉罷免法規定候選人之競選經費
11. 依總統副總統選舉罷免法規定候選人之競選經費
12. 依公職人員選舉罷免法規定罷免案支出
13. 私立學校法規定之捐贈

不用繳稅要報稅嗎？

所得稅計算結果不用繳稅跟免申報不應混為一談。個人全年綜合所得總額，如果不超過當年度規定的免稅額以及標準扣除額的合計數時，就可以免辦結算申報。但是，要申請退還已經扣繳的稅款或者可扣抵稅額時，仍然要辦理申報，之後才能退稅。另外，依所得基本稅額條例規定應辦理個人所得基本稅額申報者，仍應辦理申報。因此，財政部仍然建議，不管是否要繳稅，最好還是要申報！

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所得稅試算通知書何時寄出？

稅額試算通知書在4月25日之前就會陸續掛號寄發。若民眾還沒有收到，可先查詢是否適用試算服務，若有適用卻沒收到，可就近在任一處國稅局申請補發，或者自行網路報稅。

所得稅試算APP推薦

所得稅試算、下載APP，可參考：

• 112年度稅額試算書表電子檔案下載
• 財政部稅務入口網綜合所得稅試算

要注意的是，綜所稅試算網站的計算結果，僅提供簡易估算稅額功能，屬於參考性質，實際應納稅額請另依申報書填寫計算。另外，試算服務對於有配偶者，僅提供納稅義務人及配偶所得採合併計算稅額方式估算，另有股利所得者及薪資收入採必要費用減除者，則不適用。

參考資料

• 財政部臉書粉絲專頁
• 財政部電子申報繳稅服務網
• 財政部稅務入口網
• 我的E政府
• 112年度稅額試算書表電子檔案下載

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