綜合所得稅申報開跑！最新2024所得稅級距出爐，帶您了解所得級距與累進差額，所得稅級距新制有哪些？如何試算所得稅應納金額？一次掌握所得稅級距資訊！
2024所得稅級距新制（2025適用）
財政部於2023去年推出了一系列的所得稅新制，適用於2024年的報稅項目，詳細變革請見：【2024報稅教學】3大報稅新制！線上報稅流程＆手機報稅教學
而2024年公布最新的所得稅新制，則適用於2025年申報2024年的綜所稅，分別有一般免稅額調整、課稅級距調整、標準與特別扣除額額度調整。詳細調整如下：
2024所得稅級距新制1：免稅額調整
- 一般免稅額：自92,000元調升為97,000元，提高5,000元
- 滿70歲之納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬：自138,000元調升為145,500元，提高7,500元
2024所得稅級距新制2：標準扣除額
- 單身：自124,000調升為元131,000 元，提高7,000元
- 有配偶者：自248,000元調升至262,000元，提高14,000元
2024所得稅級距新制3：特別扣除額
- 薪資所得扣除額：今年申報為207,000元，明年申報提高到218,000元
- 身心障礙扣除額：今年申報為200,000元，明年申報提高到218,000元
- 長期照顧扣除額：每人120,000元
- 幼兒學前扣除額：今年申報為每人120,000元（五歲以下），明年擴大適用年齡至6歲且第1名子女申報提高到150,000元
- 教育學費扣除額：每人25,000元（大專以上）
- 財產交易損失扣除額：不超過當年度申報之財產交易所得3年內皆可抵扣
- 房租支出扣除額：原屬於列舉扣除額，且只有120,000元，明年改列為特別扣除額，且提高至180,000元
2024所得稅級距：累進差額計算法
2024 vs 2025所得稅級距：明年報稅更優惠
目前課稅級距有五級，分別是最低的5%、12%、20%、30%和最高的40%，扣除各種免稅額與扣除額（例如基本款的42.3萬）之後，剩下的「年所得淨額」才會開始計算稅率。
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2024所得稅級距試算範例
如要在報稅前試算自己的應繳稅金（所得淨額）有多少，就需要了解所得稅級距該如何試算。
- 綜合所得淨額＝所得總額 - 免稅額 - 一般扣除額 - 特別扣除額 - 基本生活費差額
- 應納稅額＝綜合所得淨額 x 稅率 - 累進差額
- 應繳（退）稅額＝應納稅額 - 扣繳稅額 - 可抵減稅額
單身族報稅試算
假設是一名總收入45萬元的單身人士、儲蓄投資所得未超過27萬元，那麼可以分別計算基本生活費差額、所得淨額及應繳稅如下：
- 基本生活費差額＝202,000－（97,000＋131,000＋0）＝－26,000，0為計
- 所得淨額＝450,000－（97,000＋131,000＋218,000）－0＝4,000
- 應納稅額＝4,000 x 5%－0＝200（元）
夫妻報稅試算
- 基本生活費差額＝202,000 x 2－（97,000 x 2＋262,000＋0）＝－52,000，以0為計
- 所得淨額＝1,300,000－（97,000 x 2＋262,000＋218,000 x 2）－0＝408,000
- 應納稅額＝408,000 x 5%－0＝20,400（元）
扶養親屬報稅試算
假設已婚雙薪扶養一位未滿5歲兒童，標準扣除額：262,000（有配偶者），免稅額：97,000*3＝291,000，薪資所得特別扣除額：218,000*2 = 436,000，幼兒學前特別扣除額：150,000，經過公式計算可得出免稅額＋扣除額＝1,139,000，因此以雙薪扶養一位未滿5歲兒童家庭而言，年收入若超過1,139,000元，就會需要繳交綜合所得稅。
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2024所得稅免稅額
免稅額就是一個人可以不用繳稅的額度，每個人都有免稅額度，以下5種條件得免繳稅：
- 年薪42.3萬以下（月薪35,250元以下）
- 年薪84.6萬以下之雙薪家庭
- 年薪105.8萬以下且育有1名5歲以下幼兒之雙薪家庭
- 年薪127萬以下且育有2名5歲以下幼兒之雙薪家庭
- 年薪173.5萬元以下育有2名5歲以下幼兒及一名70歲以上長輩（適用身障和長照扣除）之雙薪家庭
所得稅級距常見問題
所得稅級距是如何劃分的？
台灣目前所使用的稅率是累進稅率制，也就是針對高所得族群課較重的稅、低所得族群課徵較輕的稅賦。
如何計算應納稅所得？
特定年份的所得稅級距在哪裡可以查詢？
參考資料
