【2025扶養親屬報稅攻略】免稅額調整與扶養扣除技巧一次搞懂！

2025報稅新制上路，扶養父母、小孩或家屬能扣多少稅？TVBS新聞網深入解析最新免稅額、列舉與標準扣除規則，教你用對方法合法節稅！
 

誰可以扶養？扶養親屬定義與範圍一次釐清

根據《所得稅法》第17條的規定，納稅義務人報稅時，有以下4類人可以申報扶養：

• 直系尊親屬：納稅義務人及其配偶之直系尊親屬，年滿60歲，或無謀生能力，受納稅義務人扶養者。
• 子女：納稅義務人之子女未成年，或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。
• 兄弟姊妹：納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未成年，或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。
• 其他特定親屬：納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第一千一百十四條第四款及第一千一百二十三條第三項之規定，未成年，或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者。

 

2025扶養免稅額與扣除額最新標準

2025年報稅上路，免稅額與扣除額是影響稅額高低的關鍵。本文整理最新規定，協助民眾正確申報、有效節稅。
 

免稅額

113年度綜合所得稅的免稅額規定：納稅義務人本人、配偶及扶養親屬，每人各可減97,000元；年滿70歲之納稅義務人本人、配偶暨受扶養直系尊親屬，每人可減除145,500元。

更多新聞：【2025免稅額最新出爐】你能扣多少？免稅額扣除額差異一覽表
 

扣除額

扣除額可採行兩種方式之一：

• 標準扣除額：納稅義務人個人扣除131,000元；與配偶合併申報者扣除262,000元。
• 列舉扣除額：納稅義務人如果不選擇標準扣除額，可以選擇列舉扣除額，申報時應附收據正本。列舉扣除額包括：(1)捐贈、(2)保險費、(3)醫藥及生育費、(4)災害損失、(5)自用住宅購屋借款利息。

若有撫養小孩的家庭，則可增列入特別扣除額：

1. 教育學費特別扣除：申報扶養就讀經教育部認可之大專以上院校之子女之教育學費，每人最多扣除25,000元，不足25,000元者，以實際發生數為限。但空中大學、空中專校、五專前3年及已接受政府補助者，不得扣除。
2. 幼兒學前特別扣除：申報扶養6歲以下之子女，第1名子女每年扣除150,000元，第2名及以上子女每人每年扣除225,000元。

 （免稅額與扣除額規定可參考財政部稅務入口網）

更多新聞：【2025列舉扣除額全解析】醫療、教育怎麼報？項目上限一次看
 

誰可以報父母扶養？扶養父母、子女與其他家屬的申報規則

報稅時能否申報扶養親屬，與親屬關係、年齡、所得及生活狀況息息相關。無論是扶養父母、子女，或兄弟姊妹、養子女，只要符合規定，就能依法享有免稅額。以下為扶養申報的實務規則說明。
 

扶養直系尊親屬

納稅義務人可申報扶養本人和配偶年滿60歲或未滿60歲但無謀生能力的直系尊親屬（包括直系血親尊親屬及直系姻親尊親屬），如果受扶養的直系尊親屬已經年滿60歲，申報時不需要檢附證明文件，填寫基本資料即可；若未滿60歲，而符合下列情況之一者，就會認定無謀生能力，可以申報扶養：

• 當年度所得額未超過財政部公告之每人基本生活所需之費用金額（113年度為210,000元）。
• 領有身心障礙證明或為精神衛生法第3條第4款規定之病人。

 

兄弟姊妹分擔扶養

兄弟姊妹2人以上共同扶養直系尊親屬時，應由兄弟姊妹間協議，由其中1人申報扶養親屬扣除額，不可重複申報。
 

扶養子女

納稅義務人的子女未成年［民國96年（含該年）以後出生者］，或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者，可列報扶養親屬免稅額。已成年子女因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養的話，申報時，應檢附在校就學的證明或身心障礙證明影本或醫師診斷證明以備審核。
 

扶養養子女與繼子女

養子女可比照一般子女之扶養辦理；扶養配偶與前夫（妻）的非親生子女，或配偶於婚前與他人生下的非婚生子女，亦得比照扶養自己子女之規定。
 

扶養同胞兄弟姊妹

納稅義務人及其配偶之同胞兄弟姊妹未成年［民國96年（含該年）以後出生者］，或者已成年因在校就學、身心障礙或無謀生能力，受納稅義務人扶養者，可以列報該扶養親屬免稅額，申報時應檢附在校就學證明或身心障礙證明影本或醫師診斷證明以備審核。

更多新聞：夫妻報稅2025攻略：合併還是分開好？專家教你避稅、節稅關鍵！


 

扶養申報常見誤區與補救措施

每年報稅期間，不少納稅人因對扶養申報規則認識不清，導致誤報、漏報或重複申報，不僅可能失去合法節稅空間，甚至還要補稅、繳罰鍰。展碩會計師事務所所長呂宗翰會計師接受《TVBS新聞網》採訪，根據多年實務經驗，歸納出民眾最常見的5大錯誤與補救建議：
 

未符合扶養條件仍誤列申報

最常見的是把已畢業、有工作收入的成年子女錯列為扶養親屬。依規定，成年子女若已具謀生能力（如已就業），應獨立報稅，不得再申報為扶養對象。民眾應確認被扶養者是否在校、身障或無謀生能力，並保留證明文件。
 

重複申報同一位親屬

父母、祖父母等直系尊親屬每年只能由一位納稅義務人列報扶養。常見錯誤為兄弟姊妹間各自報稅時皆列入同一長輩，導致重複申報。建議家族間先協調清楚，再安排一人負責列報。
 

無共同生活且無實際扶養卻列報

例如兄弟姊妹的小孩實際未同住、無金錢支援，卻仍列報為扶養。呂宗翰會計師提醒，扶養的關鍵是有實質撫養事實與共同生活，不是單憑親屬關係即可列報，國稅局查核將以生活事實為準。
 

漏報可加碼免稅的高齡親屬

例如扶養已滿70歲的父母，卻未勾選「年滿70歲」，錯失由97,000元提升至145,500元的免稅額。這類錯誤常因疏忽或未注意欄位而錯失節稅機會。建議申報前檢查年齡與免稅額欄位是否正確。
 

未附相關證明文件

申報境外親屬、身心障礙親屬等特殊情況時，須附具官方證明或有效文件，如境外扶養證明、身障手冊、就學證明等。若資料不全或未依規定繳交，國稅局可直接剔除該筆申報，影響稅額計算。

呂宗翰會計師提醒，若申報後才發現錯誤，仍可於法定期限內主動更正或補報，若非經檢舉或查核前自行補報，僅需加計利息，免罰鍰。反之，若被查獲誤報或虛報，可能面臨補稅與最高兩倍罰鍰。報稅不只是例行公事，更是反映家庭責任與誠信的過程，多一分細心，就能少一分風險。
 

如何扶養最省稅？不同家庭結構下的扶養節稅策略

納稅義務人在列報扶養親屬時須留意，民法上的扶養義務順序為：直系血親卑親屬→直系血親尊親屬→ 家長 →兄弟姊妹 → 家屬 → 子婦、女婿 → 夫妻之父母。納稅義務人若非第一順位扶養人，申報撫卹之前，務必釐清被扶養人狀況、扶養義務順序，由於現今國稅局對扶養認定的查核較為嚴謹，納稅義務人切勿心存僥倖，以免面臨稅法處罰。
 

情境一：雙薪家庭育有兩子

A. 若扶養 兩名6歲以下子女

適用條件：雙薪家庭、2名子女皆6歲以下

可減除金額：

• 免稅額：9.7萬 × 4人（夫妻+2子）= 38.8萬
• 標準扣除額（夫妻合併）：26.2萬
• 薪資所得特別扣除額：21.8萬 × 2人 = 43.6萬
• 幼兒學前特別扣除額：15萬（第一名）+ 22.5萬（第二名）= 37.5萬

總免稅＋扣除額：146.1萬元

• 年薪 146.1萬元以下者可免稅

B. 若扶養 兩名就讀大專以上子女

適用條件：雙薪家庭、2名子女為大專以上學生

可減除金額：

• 免稅額：9.7萬 × 4人 = 38.8萬
• 標準扣除額（夫妻合併）：26.2萬
• 薪資所得特別扣除額：21.8萬 × 2人 = 43.6萬
• 教育學費特別扣除額：2.5萬 × 2人 = 5萬

總免稅＋扣除額：113.6萬元

• 年薪 113.6萬元以下者可免稅

 

情境二：單身子女扶養年邁雙親

適用條件：單身、扶養兩位70歲以上父母

可減除金額：

• 免稅額：本人9.7萬 + 父母14.55萬 × 2人 = 38.8萬
• 標準扣除額（單身）：13.1萬
• 薪資所得特別扣除額：21.8萬

總免稅＋扣除額：73.3萬元

• 年薪 73.3萬元以下者可免稅

 

情境三：祖父母與三代同堂的扶養結構

建議策略：若家庭為三代同堂，應由收入較高者列報扶養父母，可最大化節稅效益。

• 因高所得者稅率較高，列報扶養親屬可有效降低整體稅負。

 

情境四：子女在國外念書是否仍可列報？

可申報情況

• 子女年滿18歲，於國外正式就讀學校者
• 須檢附學生證、學費繳納證明等文件

不得申報情況

• 子女僅參與語言學校、遊學或短期進修課程
• 不具正式學籍，不符扶養親屬資格

 

專家觀點：家庭型態變了，報稅制度跟上了嗎？

隨著社會結構持續演變，家庭形式早已不再侷限於傳統的異性雙親組合。婚姻平權、單親撫養、隔代教養等情境日益常見，卻在現行所得稅制度中，仍難以被完整反映。若稅制無法與社會現況同步調整，將削弱其保障公平與支持弱勢的本質功能。

誠品聯合會計事務所周志誠會計師指出，現行稅制雖提供基本扶養免稅額與標準扣除額，但在「性減稅」（即以納稅人身份為基礎進行稅負調整）方面，尚未充分考量家庭結構間的實質差異。單親家庭與隔代教養家庭在生活壓力與扶養負擔上明顯高於一般雙親家庭，卻經常面臨制度「一體適用」的困境，未能有效反映其潛在弱勢地位。稅制若能因應多元家庭型態，進行更細緻的設計與調整，將更有助於實現租稅正義。

《TVBS新聞網》彙整以下為幾種值得政策關注的家庭型態：

同志婚姻

依《司法院釋字第748號施行法》，同性婚姻在稅賦規定上與異性婚姻無異。同志配偶可依法共同收養無血緣子女並列報扶養免稅額，體現形式平等與法律保障。

單親家庭

單親家庭承擔育兒與經濟壓力的能力通常較弱。為實現實質公平，可參考國外作法，設立「單親專屬免稅額」或調高扣除額，以減輕其報稅負擔。

隔代教養家庭

祖父母或監護人實際撫養孫子女的家庭，只要符合資格，同樣可申報扶養免稅額。此一規定為隔代教養家庭提供基本保障，但仍有細節可再優化，以回應其長期教養責任與經濟壓力。
 

讓稅制回應真實扶養需求，才是真正的公平

當代家庭樣貌不斷變化，有人獨力照顧高齡父母，有人扶養多名年幼子女，也有越來越多祖孫三代共居的隔代教養家庭。這些家庭關係背後，代表的是真實的撫養成本與生活壓力。若稅制設計無法充分考量家庭成員的實際照顧情形，僅以形式上的關係為準，便容易讓弱勢照顧者在稅務上被看不見，形成制度性的不公平。

扶養免稅額與扣除額制度，不只是減輕納稅人負擔的工具，更應成為社會支持家庭結構、回應照顧現實的政策橋梁。當報稅制度能與家庭責任接軌，讓每一次申報都對應實際照顧與支出，那才是真正做到租稅公平、看見生活的努力。未來如何透過制度修正更細緻地支持多元家庭型態，是攸關公平正義的重要一步。
 

※ 本文章之所有內容，未經作者書面許可，不得以任何形式節錄、轉載或引用。